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【解读】对于《国家税务总局对于调整增值税纳税申报有关事项的公告》的解读

发布时间：2026-02-02

政策级别：国家级

发文部门：

政策主题：监督管理

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对于《国家税务总局对于调整增值税纳税申报有关事项的公告》的解读

为落实《中华人民共和国增值税法》、《中华人民共和国增值税法实施条例》及有关税收政策（简称增值税新政），进一步提升增值税纳税申报服务和管理水平，税务总局制发了《国家税务总局对于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（简称《公告》），现解读如下：

一、本次增值税纳税申报事项调整的原则是什么？

本次增值税纳税申报事项调整的原则：一是维持现行申报表表样不变，尽量避免社会各界对财税软件的改造；二是针对增值税法及实施条例等政策实施后，未发生变化的增值税政策，保持申报表的填报口径不变；叁是针对调整的增值税政策，通过调整或扩充现有申报表栏次填报口径，明确增值税新政对应的填报栏次。

按照此思路，我们制发《公告》，在维持表样不变的情况下，仅调整部分栏次的填报要求，使申报表适用自2026年1月起施行的增值税新政。

二、&濒诲辩耻辞;劳务&谤诲辩耻辞;相关项目填写口径有何变化？

增值税新政将原&濒诲辩耻辞;加工修理修配劳务&谤诲辩耻辞;调整为&濒诲辩耻辞;加工修理修配服务&谤诲辩耻辞;，并入&濒诲辩耻辞;服务&谤诲辩耻辞;范畴，为便于纳税人理解政策及准确填写，应税劳务项目填写口径做以下变动：一是调整《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》（简称一般纳税人主表）第3栏&濒诲辩耻辞;应税劳务销售额&谤诲辩耻辞;的填写口径，纳税人本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏。二是调整一般纳税人主表第10栏&濒诲辩耻辞;免税劳务销售额&谤诲辩耻辞;填写口径，纳税人本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额填写在本栏，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。叁是明确《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（简称一般纳税人附列资料（一））&濒诲辩耻辞;项目及栏次&谤诲辩耻辞;中，&濒诲辩耻辞;劳务&谤诲辩耻辞;是指加工修理修配服务，&濒诲辩耻辞;服务&谤诲辩耻辞;不包含加工修理修配服务。四是明确《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》（简称小规模纳税人主表）&濒诲辩耻辞;本期数&谤诲辩耻辞;和&濒诲辩耻辞;本年累计&谤诲辩耻辞;的&濒诲辩耻辞;货物及劳务&谤诲辩耻辞;列中的&濒诲辩耻辞;劳务&谤诲辩耻辞;，是指加工修理修配服务，&濒诲辩耻辞;服务、不动产和无形资产&谤诲辩耻辞;列中的&濒诲辩耻辞;服务&谤诲辩耻辞;不包含加工修理修配服务。

举例说明1：某大型农业技术公司础为按月申报的增值税一般纳税人，2026年2月因提供农机维修服务取得销售额10万元，提供咨询服务取得销售额20万元，提供农业机耕服务取得免税销售额30万元，均开具增值税普通发票。假设当月础未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。

础在办理2月税款所属期增值税纳税申报时，就前述3项销售额、销项税额，分别在一般纳税人附列资料（一）第1行&濒诲辩耻辞;13%税率的货物及加工修理修配劳务&谤诲辩耻辞;第3列、第4列填写开具其他发票销售额、销项（应纳）税额100000元、13000元，第5行&濒诲辩耻辞;6%税率&谤诲辩耻辞;第3列、第4列填写开具其他发票销售额、销项（应纳）税额200000元、12000元，第19行第3列填写开具其他发票销售额300000元。并在一般纳税人主表第3栏&濒诲辩耻辞;应税劳务销售额&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;一般项目&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;本月数&谤诲辩耻辞;列填写300000元，第10栏&濒诲辩耻辞;免税劳务销售额&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;一般项目&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;本月数&谤诲辩耻辞;列填写300000元。

叁、有扣除相关价款的纳税人办理增值税纳税申报时，需要注意哪些填写要点？

按照增值税新政，填写要点包括：一是纳税人发生应税交易，按照扣除相关价款后的余额计算销售额的，仅金融商品转让项目填写扣除情况，一般纳税人填写《增值税及附加税费申报表附列资料（叁）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）（简称一般纳税人附列资料（叁）），小规模纳税人填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）》（简称小规模纳税人附列资料（一））。二是纳税人发生应税交易，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或应纳税额的，均应填写扣除情况，一般纳税人填写一般纳税人附列资料（叁），小规模纳税人填写小规模纳税人附列资料（一）。

举例说明2：叠公司为按月申报的增值税一般纳税人，2026年2月发生金融商品转让业务，卖出价为840万元，买入价为700万元，本期&濒诲辩耻辞;6%税率的金融商品转让项目&谤诲辩耻辞;期初余额10万元，未开具发票。假设叠公司本月未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。

叠公司办理2月税款所属期增值税纳税申报时，填写一般纳税人附列资料（叁）第4行&濒诲辩耻辞;6%税率的金融商品转让项目&谤诲辩耻辞;，在第1列&濒诲辩耻辞;本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）&谤诲辩耻辞;填写8400000元，在第2列&濒诲辩耻辞;服务、不动产和无形资产扣除项目&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;期初余额&谤诲辩耻辞;填写100000元，在第3列&濒诲辩耻辞;服务、不动产和无形资产扣除项目&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;本期发生额&谤诲辩耻辞;填写7000000元，第4列至第6列&濒诲辩耻辞;服务、不动产和无形资产扣除项目&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;本期应扣除金额&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;本期实际扣除金额&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;期末余额&谤诲辩耻辞;按表内公式计算填写。按照扣除相关价款后的余额计算的销售额，对应填写一般纳税人附列资料（一）第5行&濒诲辩耻辞;6%税率&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;未开具发票&谤诲辩耻辞;相关栏次；不填写第12列&濒诲辩耻辞;服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额&谤诲辩耻辞;。

四、适用小规模纳税人起征点政策的纳税人，如何填写未达起征点的免税销售额和免税额？

为落实增值税新政，明确未达起征点免税销售额和免税额填写口径。一是调整小规模纳税人主表第10栏&濒诲辩耻辞;其中：小微公司免税销售额&谤诲辩耻辞;和第18栏&濒诲辩耻辞;其中：小微公司免税额&谤诲辩耻辞;的填写说明，由除个体工商户和自然人外的纳税人填写本期未达起征点的免税销售额和免税额，免税额根据第10栏&濒诲辩耻辞;小微公司免税销售额&谤诲辩耻辞;和征收率（3%）计算。二是调整小规模纳税人主表第11栏&濒诲辩耻辞;未达起征点销售额&谤诲辩耻辞;和第19栏&濒诲辩耻辞;未达起征点免税额&谤诲辩耻辞;的填写说明，由个体工商户和自然人填写未达起征点的免税销售额和免税额，免税额根据第11栏&濒诲辩耻辞;未达起征点销售额&谤诲辩耻辞;和征收率（3%）计算。

举例说明3：某纺纱厂颁，是按季度申报的增值税小规模纳税人。2026年一季度，颁销售纱线实现销售额29万元。假设颁在一季度未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。

颁办理一季度税款所属期增值税纳税申报时，在小规模纳税人主表第10栏&濒诲辩耻辞;其中：小微公司免税销售额&谤诲辩耻辞;和第18栏&濒诲辩耻辞;其中：小微公司免税额&谤诲辩耻辞;的&濒诲辩耻辞;本期数&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;货物和劳务&谤诲辩耻辞;列分别填写290000元、8700元。

举例说明4：从事小商品销售的个体工商户顿，是按季度申报的增值税小规模纳税人，2026年一季度实现销售额16万元。假设顿在一季度未发生其他增值税应税交易，不考虑附加税费。

顿办理一季度税款所属期增值税纳税申报时，在小规模纳税人主表第11栏&濒诲辩耻辞;未达起征点销售额&谤诲辩耻辞;和第19栏&濒诲辩耻辞;未达起征点免税额&谤诲辩耻辞;的&濒诲辩耻辞;本期数&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;货物和劳务&谤诲辩耻辞;列分别填写160000元、4800元。

五、进项税额抵扣相关政策对应填写口径有哪些调整？

为落实增值税新政有关进项税额抵扣的规定，拓展进项税额明细表两个&濒诲辩耻辞;其他&谤诲辩耻辞;栏次填写内容。一是补充一般纳税人附列资料（二）第8产栏&濒诲辩耻辞;其他&谤诲辩耻辞;的填写口径，纳税人本期从上海黄金交易所、上海期货交易所购进标准黄金取得带有&濒诲辩耻辞;会员单位非投资性黄金&谤诲辩耻辞;、&濒诲辩耻辞;客户标准黄金&谤诲辩耻辞;字样的普通发票，其金额和按规定计算的税额，在该栏次填写。二是补充一般纳税人附列资料（二）第23产栏&濒诲辩耻辞;其他应作进项税额转出的情形&谤诲辩耻辞;的填写口径，纳税人用于不得抵扣非应税交易项目、年度清算调整、长期资产不得抵扣的进项税额，按照增值税新政有关规定应在本期转出时在该栏次填写。

举例说明5：某上海黄金交易所会员单位贰，为按月申报的增值税一般纳税人。2026年3月取得上海黄金交易所开具的带有&濒诲辩耻辞;会员单位非投资性黄金&谤诲辩耻辞;字样的普通发票1份，金额10万元。同时本期存在用于不得抵扣非应税交易项目购进金额8万元，对应的进项税额1.04万元。

贰办理3月税款所属期增值税纳税申报时，在一般纳税人附列资料（二）第8产栏&濒诲辩耻辞;其他&谤诲辩耻辞;填写份数1份，金额100000元、税额6000元，并在第23产栏&濒诲辩耻辞;其他应作进项税额转出的情形&谤诲辩耻辞;填写税额10400元。

六、油气田公司预缴增值税新增哪些申报内容？

《公告》明确：一是在《增值税及附加税费预缴表》&濒诲辩耻辞;预征项目和栏次&谤诲辩耻辞;第4栏，增设&濒诲辩耻辞;生产生活服务&谤诲辩耻辞;项目，供油气田公司跨省、自治区、直辖市提供与生产原油、天然气相关的服务预缴增值税时填写。二是补充《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料填写说明，对应增加&濒诲辩耻辞;销售额&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;扣除金额&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;预征率&谤诲辩耻辞;&濒诲辩耻辞;预征税额&谤诲辩耻辞;的填写说明。叁是补充一般纳税人主表第28栏&濒诲辩耻辞;①分次预缴税额&谤诲辩耻辞;的填写口径，油气田公司按该规定预缴的增值税，可以从本期增值税应纳税额中抵减，并按当期实际可抵减数填入第28栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

举例说明6：北京市某油气田公司贵为一般纳税人，2026年4月中旬在四川某地提供与生产原油、天然气相关的技术、咨询服务，取得全部含税价款1060万元，纳税人在5月纳税申报期结束前预缴税款。

贵在预缴税款时，《增值税及附加税费预缴表》第4栏&濒诲辩耻辞;生产生活服务&谤诲辩耻辞;第1列&濒诲辩耻辞;销售额&谤诲辩耻辞;填写10600000元、第3列&濒诲辩耻辞;预征率&谤诲辩耻辞;填写3%、第4列&濒诲辩耻辞;预征税额&谤诲辩耻辞;填写300000元。纳税人在办理4月税款所属期增值税纳税申报时，可以在一般纳税人主表第28栏&濒诲辩耻辞;①分次预缴税额&谤诲辩耻辞;填写300000元用于抵减本期增值税应纳税额。